其他資本公積賬務處理主要涉及采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資、用權(quán)益結(jié)算的股份支付、轉(zhuǎn)換公司債券三種請，具體賬務處理如下：

采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資

【資料圖】

按照被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益發(fā)生增減的金額以及投資方的持股比例計算應該確認的其他資本公積的變動，如下所示：

借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動

貸：資本公積——其他資本公積

當對該長期股權(quán)投資進行處理時，應該將之前計入資本公積的未實現(xiàn)收益轉(zhuǎn)入投資收益，如下所示：

借：資本公積——其他資本公積

貸：投資收益

用權(quán)益結(jié)算的股份支付

企業(yè)在等待期的每個資產(chǎn)負債表日應該按照為了獲得職工的服務而付出的成本金額，借記“管理費用”等科目，同時貸記“資本公積——其他資本公積”科目。在行權(quán)日，將之前計入的其他資本公積轉(zhuǎn)出，如下所示：

借：管理費用

貸：資本公積——其他資本公積

借：銀行存款

資本公積——其他資本公積

貸：股本

資本公積——股本溢價

轉(zhuǎn)換公司債券

企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的時候，應該按面值記入“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）”科目，按照面值與公允價值之間的差額記入“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目，其中公允價值是指該債券的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

將發(fā)行實際收到的款項借記“銀行存款”科目，按照發(fā)行價款和負債成分的公允價值之間的差額記入“資本公積——其他資本公積”科目。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時產(chǎn)生的發(fā)行費用按照負債和權(quán)益的公允價值的比例進行分配，負債成分應該承擔的發(fā)行費用記入“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目，權(quán)益成分應該承擔的發(fā)行費用記入“資本公積——其他資本公積”科目。企業(yè)應該編制的會計分錄如下所示：

借：銀行存款

貸：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

資本公積——其他資本公積

應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）

當可轉(zhuǎn)換債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時，按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額，借記“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）”科目，借記或貸記“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目，按其權(quán)益成分的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。編制會計分錄如下所示：

借：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）

資本公積——其他資本公積

貸：股本

資本公積——資本溢價

其他資本公積解釋

其他資本公積，是指除資本溢價（股本溢價），接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備，股權(quán)投資準備，撥款轉(zhuǎn)入，外幣資本折算差額，關聯(lián)交易差價等各項來源形成的資本公積以外，因其他來源或原因形成的資本公積。

其他資本公積業(yè)務概述

除了資本（股本）溢價項目以外的資本公積變動都記入“資本公積——其他資本公積”科目核算，主要包括以下交易或事項：采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，當被投資單位除了凈損益以外存在其他原因?qū)е滤姓邫?quán)益變動時，企業(yè)應該按所持有份額調(diào)整資本公積的數(shù)額；采用權(quán)益結(jié)算的股份支付用來換取職工的服務，服務期間確定的相關費用增加資本公積；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，將其中含有的權(quán)益成分的公允價值計入其他資本公積，實際轉(zhuǎn)換時應該將發(fā)行時計入其他資本公積的數(shù)額轉(zhuǎn)出。